С 1 января 2024 года ставка налога с оборота поднялась с 20% до 22%.
Однако, у вас есть возможность продолжать использовать прежнюю ставку до конца 2025 года при определенных условиях.
Когда наступает момент, когда действует увеличенная ставка налога с оборота? Нужно ли пересматривать долгосрочные договоры, заключенные с учетом предыдущей ставки?
Разберемся в этих вопросах и рассмотрим, какие исключения предусмотрены законодательством. Подробности в нашем материале.
Когда начнет действовать новая ставка налога с оборота?
Закон предусматривает несколько исключений, разрешая временное использование прежней ставки налога с оборота 20%.
В каких случаях действуют исключения?
Для определения этого, важно учесть момент возникновения оборота. Согласно Закону о налоге с оборота, оборот считается возникнувшим при одном из следующих событий:
- Отправка товара покупателю или оказание услуги;
- Поступление полного или частичного платежа за товар или услугу.
Таким образом, применяемая ставка налога с оборота зависит от времени совершения этих действий – момента возникновения оборота. Давайте рассмотрим это на практических примерах.
Ситуация 1: Компания выставила счет на предоплату в декабре 2023 года. Товар был оплачен в этот же месяц, а передан покупателю в январе 2024 года. Данная операция облагается налогом по ставке 20%, так как оборот произошел в 2023 году.
Ситуация 2: Счет за товар был выставлен в 2023 году. Оплата произведена и товар передан покупателю в январе 2024 года. В данном случае, ставка налога составляет 22%, так как оборот произошел в 2024 году.
Исключения для кассового учета
Какие существуют исключения?
Закон предусматривает исключение, касающееся кассового учета. Если у покупателя есть счет, и товар был отправлен, стал доступным, или услуга была предоставлена до 1 января 2024 года, то до конца 2025 года можно использовать ставку налога с оборота в 20%.
Пример: Компания, ведущая учет по кассовому принципу, предоставила услугу и выставила счет в декабре 2023 года, а оплата от покупателя поступила в январе 2024 года. Согласно законодательному исключению, налог на эту услугу взимается по ставке 20%.
Есть еще одно исключение для договоров, заключенных до 1 мая 2023 года. Рассмотрим его на примере двух разных ситуаций:
Ситуация 1: Письменный договор между продавцом и торговцем был заключен до 01.05.2023. В договоре указано, что к цене добавляется налог с оборота 20%. В договоре не предусмотрено повышение цены в случае повышения ставки налога с оборота, и товар передается покупателю после 01.01.2024. В этом случае до 31.12.2025 при отчуждении предмета можно применять ставку налога с оборота в размере 20%.
Ситуация 2: Письменный договор на оказание услуги был заключен в августе 2023 года. В договоре указана цена услуги и налог с оборота 20%. Договор не дает возможности повышать цену вследствие повышения ставки налога с оборота. Однако, в таком случае не разрешается использовать 20-процентную ставку налога с оборота, поскольку договор был заключен после 1 мая 2023 года.
Это связано с тем, что заключении договора после 1 мая 2023 года было известно, что ставка налога с оборота изменится. Поэтому начиная с 01.01.2024, на основании этого договора услуга облагается налогом с оборота по ставке 22%.
Необходимость изменения долгосрочных договоров
Нужно ли пересматривать долгосрочные договоры?
С увеличением ставки налога с оборота предприниматели должны пересмотреть свои долгосрочные договоры, включающие этот налог. Закон не уточняет, как формируется цена товара или услуги – цена может включать налог или быть без него. При повышении ставки налога на 2% важно проверить соответствие договоров новой ставке и, если нужно, привести их в соответствие с изменениями закона.
Пример 1: В договоре указана цена, к которой добавляется налог с оборота или прописано, что налог включен в цену согласно установленной законом ставке. Вносить изменения в данный договор не требуется. Новая ставка налога с оборота применяется автоматически.
Пример 2: В договоре указана цена, и добавлено, что к ней применяется налог с оборота в размере 20%. Это положение следует понимать с учетом принципа добросовестности. Ставка налога с оборота определена законом, и стороны не могут сами договариваться о ставке.
Таким образом, стороны должны рассматривать ставку налога как изменчивую. Они также могут согласовать изменения в договоре относительно ставки налога.
Пример 3: В договоре указана только цена, и нет упоминания о налоге с оборота или указано, что цена уже включает налог. Это означает, что стороны договорились о фиксированной сумме, которую нельзя односторонне изменить.
В этом случае, продавец или поставщик услуг может столкнуться с риском, так как он будет обязан компенсировать разницу, возникающую при повышении налога с оборота. Существует несколько вариантов действий, чтобы предотвратить подобный риск:
- Одностороннее изменение договора: Продавец может в одностороннем порядке изменить договор, чтобы учесть новую ставку налога. Для этого необходимо, чтобы договор содержал положение, допускающее изменение цены при изменении закона.
- Коррекция цены по соглашению обеих сторон: Стороны могут согласиться на коррекцию цены в соответствии с новой ставкой налога. Этот вариант требует взаимного согласия и может быть более гибким.
- Отказ от договора в обычном порядке: В случае несогласия сторон, возможен отказ от договора в соответствии с обычными процедурами.
Важно выбрать наилучший вариант, учитывая конкретные обстоятельства и условия договора.
Как правильно указать налог с оборота в договоре
Необходимо ясно определить цену товара или услуги в договоре и включить уточнение, что к этой цене будет прибавлен налог с оборота или налог с оборота согласно утвержденной законом ставке. Таким образом, при изменении ставки налога с оборота не потребуется внесение изменений в договор. Предприниматель будет также застрахован от рисков изменения ставки налога.
Пример 1: “Цена товара/услуги – 1000 евро, к которой прибавляется налог с оборота по установленной законом ставке”.
Пример 2: “Цена товара/услуги – 1000 евро, к которой добавляется налог с оборота”.
Изменится ли форма декларации об обороте (KMD)?
В начале 2024 года, с изменением ставки налога с оборота, были внесены соответствующие коррективы в форму декларации об обороте.
Имеется исключение, предусматривающее возможность применения 20% ставки налога с оборота до 31 декабря 2025 года. Новая форма адаптирована для параллельного действия обеих ставок налога с оборота до конца 2025 года.
Новая форма декларации используется для налоговых периодов, начиная с 1 января 2024 года.
Заключение
Тема налога с оборота сложна и содержит множество нюансов. Чтобы полностью разобраться во всех этих аспектах и снизить риски, целесообразно обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру.
Наши специалисты окажут вам помощь в вопросах бухгалтерского учета, в том числе по налогу с оборота. Первоначальная консультация БЕСПЛАТНАЯ.
Источники: Закон о налоге с оборота, emta.ee, koda.ee, rup.ee.